会计的烦恼:没有发票不能做账怎么办?可按这种方式处理,超简单

税务局控制公司税收的主要手段是发票。在商家中,卖方发出发票,买方支付付款,并获得发票。双方使用发票制作帐户,税务局通过发票了解购买和销售的成本和收入。这就是通常所说的“发票控制”。这表明发票对公司会计的重要性是不言而喻的。许多会计初学者也形成了一个根深蒂固的概念:账户必须有发票,没有发票不能入账。但是,这是真的吗?

1.如何制定发票规定的法律?

《税收征管法》第21条规定:“在购买和销售商品,提供或接受商业服务和其他商业活动时,单位和个人应当按照规定发行,使用和取得发票。”

《发票管理办法》第21条规定:“不符合要求的发票不得用作财务报销证书,任何单位和个人均有权拒绝。”

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第9条规定:“企业在境内发生的支出项目分类为增值税应税项目(以下简称”应税项目“),另一方是已申请纳税登记的增值税纳税人。费用开具发票(包括税务机关根据规定发出的发票)作为税前扣除证明。“

这条规则比较明确,即在某些情况下,发票被用作税前扣除证明。

但与此同时,《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第2条:

“本办法所称税前扣除凭证,是指企业计算企业所得税应纳税所得额时,证明与所得收入相关的各类凭证,并按照前款扣除。减税。“

从这一规定可以看出,从税法的角度来看,发票只是“各种证书”之一。

在实际会计中,哪些企业没有发票,或者可以在没有发票的情况下办理账户?通常,企业内部发生的业务以及支付和收款业务可以在没有发票的情况下直接进行核算。例如,以下企业不需要发票:

1.计算和发放工资。随附的是工资单,工资单,工资单凭证(如银行转帐单,员工签名的工资单);

2.税收计算。随附的是税收计算表;

3.累计折旧。附件是折旧计算表;

4.无形资产摊销。附件是无形资产的摊销表;

5,各种业务。附件是收据和付款凭证,如银行收据和付款收据,收据,付款单,贷款单等;

6.生产成本核算。随附的是出库单,时间表,各种成本计算表,成品统计数据等;

6.销售成本核算。随附的是出境订单,销售统计等;

7,低值易耗品核算。附件是低值易耗品铅板,摊销表;

8.发放奖金,补贴,节日礼物等。随附各种分发形式;

9.结束损益结转;

10.年终处理。

那么,在公司外发生的业务是否需要计算发票?实际上并非如此。例如,出差员工的门票,门票和门票可用作财务报销凭证;此外,政府部门和机构出具的财务收据也可用作正式的财务报销凭证。

与此同时,《企业所得税税前扣除凭证管理办法》还规定了几种不需要计算发票的情况:

1.少量零业务

“办法”第九条规定:

“如果另一方是依法不需要进行税务登记的实体或从事小型零星业务的个人,其支出应以税务机关和内部凭证作为税前扣除凭证的发票或收据为基础。收据凭证应包含相关信息,如应收款实体的名称,个人姓名和身份证号码,支出项目和收据金额。判断小型和零星业务的标准是从事业务的个人的销售。应税项目不超过相关增值税政策规定的起点。“

2.海外业务

“办法”第十一条规定,外国企业可以使用发票性质的发票和其他收据和纳税证明作为税前扣除凭证。

3.未能获得发票

“办法”第14条规定,如果由于某些原因无法编制或更改发票,发票可以由其他凭证代替。包括信息描述,相关合同和协议,付款凭证,物流凭证,内部凭证(如仓单等)。

此外,原始凭证切片还可以用作会计凭证。

在实践中,有一些特殊情况应该获得发票,但是无法获得发票。这属于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第9条规定的“应税项目”。如何处理“发票被用作税前扣除凭证”的情况?

可以从两个方面分析这种情况。

在内部会计方面,支付业务实际上已经发生,相关的原始凭证用于支持它。因此,应反映企业的会计核算,否则将导致相关费用和资金的会计核算不完整。

但是,从税收管理的角度来看,由于税法要求的证据不足以允许税前扣除,这种业务不能在税前扣除,只能在所得税交换,税收调整中。

因此,对于这种特殊情况的处理,会计师可以在处理时使用支付凭证,合同,收据等作为附件,但是在结算期间添加。